Разъяснения о порядке учета НДС при установлении тарифов на 2025 год

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс РФ (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ) департамент государственного регулирования цен и тарифов Костромской области направляет разъяснения о порядке учета НДС при принятии тарифных решений на 2025год и последующие годы долгосрочного периода в сферах теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения в отношении ресурсоснабжающих организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, на которые с 1 января 2025 года возлагается обязанность плательщиков НДС.

В случае, если в течение 2024 года, например по итогам работы за 9 или 10 месяцев 2024 года, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового Кодекса РФ, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, тарифы на 2025 год будут устанавливаться департаментом с учетом возложения на организацию обязанности по уплате НДС по выбранной ставке. В этом случае организации необходимо направить в департамент заявление о внесении изменений в ранее предоставленное заявление об установлении (корректировке) тарифов на 2025 год с приложением расчета тарифа, выполненного с учетом выбранной налоговой ставки НДС, обосновывающих материалов по фактически полученным доходам за 2024 год.

При отсутствии соответствующего заявления установление (корректировка) тарифов на 2025 год будет произведено без учета возложения обязанности по уплате НДС. При этом, в случае возникновения данной обязанности по итогам работы в 2024 году или в течении 2025 года, ресурсоснабжающая организация имеет право направить заявление о пересмотре тарифов и (или) долгосрочных параметров регулируемой деятельности на основании пункта 51 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.10.2012 № 1075 и пункта 33 Основ ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13.05.2013 № 406. В заявлении также необходимо указать выбранную налоговую ставку и предоставить документы, подтверждающие превышение установленного ограничения по величине доходов. Подтверждающими документами могут являться регистры бухгалтерского и налогового учета, копии налоговых деклараций по НДС (при наличии к моменту подачи заявления), счетов-фактур, книги продаж за соответствующий период.

Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с концессионным соглашением на концессионера возлагаются обязанности налогоплательщика НДС без учета исключений, действовавших в 2024 году. В связи с данной нормой, тарифные решения в отношении ресурсоснабжающих организаций – концессионеров на 2025 год будут приниматься в 2024 году с учетом возложения обязанности по уплате НДС.